ניכוי פנסיוני – איך זה עובד?
ניכוי מהכנסה בגין הפקדות לפנסיה מקטין את ההכנסה החייבת במס. החיסכון בפועל = סכום הניכוי × שיעור המס השולי. למשל: ניכוי של 1,000 ₪ בשיעור מס 31% = חיסכון של 310 ₪. ניכוי זה שונה מזיכוי מס (שמוריד ישירות את המס). ההפקדה לפנסיה נהנית משני מנגנונים: גם ניכוי מהכנסה וגם זיכוי ממס – הטבה כפולה.
תקרות ניכוי פנסיוני (2026)
| סוג עמית | שיעור ניכוי | תקרת הכנסה חודשית | ניכוי מרבי חודשי | ניכוי מרבי שנתי |
|---|---|---|---|---|
| שכיר – הפקדת עובד | 7% | 12,420 ₪ | 869 ₪ | 10,433 ₪ |
| שכיר – הפקדת מעסיק (לא נחשבת הכנסה) | 7.5% | 12,420 ₪ | — | — |
| עצמאי – ניכוי | 11% | 12,420 ₪ | 1,366 ₪ | 16,394 ₪ |
| עצמאי – זיכוי (35%) | 5% | 12,420 ₪ | 621 ₪ | 7,452 ₪ (בסיס לזיכוי) |
דוגמה – ניכוי פנסיוני לשכיר
מקרה: שכיר עם משכורת 20,000 ₪ לחודש, מפקיד 7% לפנסיה.
הפקדה חודשית: 20,000 × 7% = 1,400 ₪
תקרת הניכוי: 7% × 12,420 = 869 ₪ (כי השכר עולה על התקרה)
ניכוי מוכר: 869 ₪ לחודש (10,433 ₪ לשנה)
בשיעור מס שולי 31%: חיסכון = 10,433 × 31% = 3,234 ₪ לשנה
בנוסף: זיכוי מס 35% על ההפקדה (ראו מאמר 'זיכוי מס על הפקדות לפנסיה').
הפקדת מעסיק – הטבה נסתרת
הפקדת המעסיק לפנסיה (עד 7.5% מהשכר) לא נחשבת הכנסה חייבת לעובד – זוהי הטבת מס משמעותית. למשל: שכר 15,000 ₪, הפקדת מעסיק 7.5% = 1,125 ₪ לחודש. סכום זה (13,500 ₪ לשנה) לא ממוסה כלל. בשיעור מס 31% – החיסכון הוא 4,185 ₪ לשנה. הפקדת מעסיק מעל 7.5% – ההפרש ייחשב הכנסה חייבת (שווי).
טעויות נפוצות בניכוי פנסיוני
- הפקדה מעל התקרה: ניכוי רק עד תקרת השכר הקובעת – ההפרש לא מוכר
- עובד עם שני מעסיקים: סכום ההפקדות מכל המעסיקים נבדק מול תקרה אחת
- עצמאי שלא מפקיד: מפסיד הטבת מס של עד 25,000 ₪ לשנה (ניכוי + זיכוי)
- אי-הבחנה בין ניכוי לזיכוי: ההפקדה מזכה בשתי הטבות שונות – חשוב לנצל את שתיהן
עצמאי – הטבה כפולה
עצמאי שמפקיד לפנסיה נהנה מניכוי מהכנסה (עד 11%) ובנוסף מזיכוי מס (35% על 5%). בהכנסה של 20,000 ₪ לחודש: ניכוי = 11% × 12,420 = 1,366 ₪/חודש (16,394 ₪/שנה). בשיעור מס 31%: חיסכון ניכוי = 5,082 ₪. זיכוי = 35% × 5% × 12,420 × 12 = 2,608 ₪. סה"כ חיסכון: 7,690 ₪ לשנה. חובת הפקדה לעצמאי מ-2017: מינימום 4.45% מהכנסה.
בסיס חוקי
- פקודת מס הכנסה, סעיפים 45א, 47
- חוק פנסיה חובה לעצמאים, 2017
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.