זיכוי מס 35% על תרומות – סעיף 46
לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה, תרומה למוסד ציבורי מאושר מזכה בזיכוי מס בשיעור 35% מסכום התרומה. זיכוי ממס = הנחה ישירה ממס ההכנסה. כלומר: תרומה של 10,000 ₪ → זיכוי 3,500 ₪ – העלות הנטו של התרומה היא 6,500 ₪ בלבד.
גבולות הזיכוי על תרומות (2026)
| פרמטר | סכום/שיעור |
|---|---|
| שיעור הזיכוי | 35% |
| סכום תרומה מינימלי (יחיד) | 190 ₪ לשנה |
| סכום תרומה מינימלי (חברה) | 380 ₪ לשנה |
| תקרת תרומה מוכרת | 30% מההכנסה החייבת, או 9,000,000 ₪ – הנמוך מבינהם |
| תרומה מעל 50,000 ₪/שנה | ניתן להעביר יתרה לשנה הבאה (עד 3 שנים) |
דוגמה – חישוב זיכוי על תרומה
מקרה: עובד עם הכנסה שנתית של 250,000 ₪ תרם 15,000 ₪ לעמותה מוכרת.
האם עובר את המינימום? 15,000 > 190 ₪ – כן.
האם עובר את המקסימום? 30% × 250,000 = 75,000 ₪ – לא.
זיכוי מס: 35% × 15,000 = 5,250 ₪
עלות נטו של התרומה: 15,000 - 5,250 = 9,750 ₪.
תנאים לקבלת הזיכוי
- המוסד חייב להיות מאושר לפי סעיף 46 (רשימה באתר רשות המיסים)
- יש לשמור קבלה מקורית מהמוסד עם שם התורם, סכום ותאריך
- שכיר: יש לדרוש את הזיכוי בדוח שנתי (טופס 135) או בבקשה להחזר מס
- עצמאי: מדווח בדוח השנתי (טופס 1301) בסעיף תרומות
- תרומה באמצעי תשלום שאינו מזומן (העברה בנקאית, כרטיס אשראי) – עדיף לתיעוד
תרומות מעל 50,000 ₪ – העברת יתרה
אם תרמתם סכום גדול שמחולק על פני מספר שנים: תרומה מעל 50,000 ₪ בשנה שלא נוצלה במלואה (כי חרגה מתקרת 30% מההכנסה) – ניתן להעביר את היתרה לעד 3 שנות מס הבאות. למשל: תרומה של 100,000 ₪ בהכנסה של 200,000 ₪ – תקרה 60,000 ₪ – היתרה (40,000 ₪) מועברת.
טיפ: תרומות עם סוף שנה
כדאי לתרום לפני 31 בדצמבר כדי לנצל את הזיכוי בשנת המס הנוכחית. תרומה ב-1 בינואר תחושב רק בשנה הבאה. בנוסף, אם שיעור המס השולי שלכם גבוה – שקלו לתרום סכום גדול יותר: הזיכוי הוא 35% ללא קשר לשיעור המס (אפילו מי שמשלם מס 10% מקבל זיכוי 35%).
בסיס חוקי
- פקודת מס הכנסה, סעיף 46
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.