המנגנון — ניכוי אוטומטי
תקנות מס הכנסה (ניכוי מתמורה, מתשלום או מרווח הון) מחייבות מוסדות פיננסיים ישראליים (בנקים, חברות ביטוח, ברוקרים) לנכות מס במקור על רווחי הון ממכירת ניירות ערך. שיעור הניכוי: 25% על הרווח (לא על התמורה). המס מועבר ישירות לרשות המסים ע"י המוסד הפיננסי.
ניכוי מס במקור — לפי סוג הכנסה
| סוג הכנסה | שיעור ניכוי | מנכה | הערות |
|---|---|---|---|
| רווח הון ממניות נסחרות | 25% | בנק/ברוקר ישראלי | אוטומטי |
| רווח הון מאג"ח | 25% | בנק/ברוקר ישראלי | |
| דיבידנד — יחיד | 25% | החברה/הבנק | 30% לבעל מניות מהותי |
| ריבית מאג"ח | 25% | בנק | 15% על ריבית ריאלית מצמודים |
| ריבית מפיקדון | 25% | בנק | 15% על ריבית ריאלית |
| רווח מקרן נאמנות | 25% | מנהל הקרן | |
| רווח ממניות חו"ל (ברוקר זר) | 0% | — | חובת דיווח ותשלום עצמי |
| רווח מקריפטו | 0% | — | חובת דיווח ותשלום עצמי |
דוגמה — ניכוי מס במקור ובקשת החזר
תרחיש: אורי ביצע עסקאות הבאות בשנת 2026 דרך הבנק:
- מכירת מניות בנק הפועלים: רווח 20,000 ₪ → ניכוי 25% = 5,000 ₪
- מכירת מניות אלביט: הפסד 15,000 ₪ → ניכוי: 0
- דיבידנד מטבע: 3,000 ₪ → ניכוי 25% = 750 ₪
סה"כ מס שנוכה: 5,750 ₪
חישוב מס אמיתי:
- רווח הון נטו: 20,000 - 15,000 = 5,000 ₪
- מס על רווח הון: 5,000 × 25% = 1,250 ₪
- מס על דיבידנד: 3,000 × 25% = 750 ₪
- סה"כ מס חייב: 2,000 ₪
- החזר מס: 5,750 - 2,000 = 3,750 ₪
אורי יגיש דוח שנתי ויקבל החזר של 3,750 ₪!
קיזוז בין חשבונות
ניכוי מס במקור מתבצע ברמת חשבון בנק/ברוקר. אם ללקוח יש חשבונות בכמה בנקים — בנק אחד לא יודע על הפסד בבנק אחר. לכן, אם היה רווח בבנק א' (ומס נוכה) והפסד בבנק ב' — ניתן לקבל החזר רק דרך הגשת דוח שנתי שמקזז את התוצאות.
ברוקר זר — אין ניכוי ישראלי
כשמשקיעים דרך ברוקר זר (Interactive Brokers, eToro, Schwab) — אין ניכוי מס ישראלי במקור. הנישום אחראי לחשב את הרווח, להמיר לשקלים, ולשלם מס עד למועד הגשת הדוח. אי-תשלום בזמן גורר ריבית והצמדה. מומלץ לשלם מקדמות אם הרווחים הצפויים משמעותיים.
טיפים מעשיים
- בדקו את טופס 867 מכל בנק — ודאו שהנתונים מדויקים
- אם יש הפסדים בחשבון אחד ורווחים באחר — הגישו דוח שנתי לקבלת החזר
- בעל מניות מהותי — ודאו שהבנק מנכה 30% ולא 25%
- אם אתם בברוקר זר — שלמו מקדמות מס כדי להימנע מריבית
- ניכוי מס על דיבידנד מחו"ל — בקשו מהברוקר טופס W-8BEN
- שמרו את כל אישורי הניכוי — הם ראיה לתשלום מס
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.