למה חשוב לדווח על הפסדים?
רבים מתעלמים מדיווח על הפסדי הון — וזו טעות יקרה. הפסד הון שדווח ניתן לקיזוז מול רווחי הון בשנים הבאות ללא הגבלת זמן. הפסד שלא דווח בשנת ההפסד — אבד לנצח ולא ניתן לקיזוז. סעיף 92(ב) לפקודה מתנה את זכות הקיזוז בהגשת דוח שנתי.
כללי קיזוז הפסדי הון — סיכום
| כלל | פירוט |
|---|---|
| קיזוז באותה שנה | הפסד הון ניתן לקיזוז מול רווח הון מכל סוג באותה שנה |
| קיזוז מול הכנסה פסיבית | הפסד מני"ע ניתן לקיזוז מול ריבית/דיבידנד מני"ע |
| לא ניתן לקיזוז | הפסד הון לא ניתן לקיזוז מול הכנסת עבודה, עסק, או שכירות |
| העברה לשנים הבאות | עודף הפסד שלא קוזז — מועבר קדימה ללא הגבלת שנים |
| תנאי — הגשת דוח | ההפסד חייב להיות מדווח בדוח השנתי של שנת ההפסד |
| FIFO | הפסד מועבר מקוזז לפני הפסד חדש |
דוגמה — ערך הדיווח על הפסד: חיסכון של אלפי שקלים
תרחיש:
שנת 2025: מרים מכרה מניות בהפסד של 40,000 ₪. לא היו לה רווחי הון אחרים. היא מתלבטת אם לדווח.
שנת 2026: מרים מכרה מניות ברווח של 60,000 ₪.
אם דיווחה על ההפסד בשנת 2025:
- רווח 2026: 60,000 ₪
- קיזוז הפסד מועבר: 40,000 ₪
- רווח חייב: 60,000 - 40,000 = 20,000 ₪
- מס: 20,000 × 25% = 5,000 ₪
אם לא דיווחה על ההפסד:
- רווח 2026: 60,000 ₪ (אין קיזוז)
- מס: 60,000 × 25% = 15,000 ₪
הפרש: 10,000 ₪! — זה המחיר של אי-דיווח.
דוח רק לצורך דיווח הפסד
גם מי שפטור מהגשת דוח שנתי (לפי תקנות הפטור) — יכול להגיש דוח רק לצורך דיווח הפסד הון. סעיף 92(ב) לפקודה דורש שהדוח יוגש 'במועד' — כלומר, אם לא הגשתם דוח בזמן, הזכות לקיזוז עלולה להישלל. לכן, אם הייתה שנה עם הפסדים — הגישו דוח גם אם אתם פטורים.
הפסד שלא מוכר
במקרים מסוימים, רשות המסים עשויה שלא להכיר בהפסד: מכירה לקרוב משפחה (חשד לעסקה מלאכותית), Wash Sale (מכירה ורכישה מחדש מיידית), מכירה מתחת לשווי שוק ללא הסבר כלכלי, הפסד מנכס ששימש למגורים פרטיים (לא נכס הון).
טיפים מעשיים
- דווחו על כל הפסד — גם קטן. לאורך שנים, הסכומים מצטברים
- הגישו דוח בזמן — דוח מאוחר עלול לשלול את זכות הקיזוז
- שמרו רישום של הפסדים מועברים — עקבו כמה 'קרדיט' יש לכם
- ודאו שהבנק/ברוקר רשם נכון את ההפסדים בטופס 867
- הפסד מקריפטו — חובה לדווח אם רוצים לקזז בעתיד
- אל תמכרו נכס לקרוב רק לצורך יצירת הפסד — עלול שלא להיות מוכר
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.