בורסת קריפטו ישראלית - סיווג מיסויי
בורסת קריפטו ישראלית (Exchange) עשויה להיות מסווגת כ'עוסק' (מע"מ 18% על עמלות) או כ'מוסד כספי' (מס רווח 17% + מס שכר 17%). הסיווג תלוי באופי הפעילות: אם הבורסה מנהלת כספי לקוחות ומתווכת בעסקאות פיננסיות - סביר שתסווג כמוסד כספי. אם מספקת פלטפורמת תוכנה בלבד (SaaS) - ייתכן סיווג כעוסק. לפי חוזר מס 05/2018, מטבע קריפטוגרפי הוא 'נכס' ולא מטבע.
מיסוי סוחרים בקריפטו (לקוחות הבורסה)
- מכירת קריפטו תמורת שקלים: מס רווח הון 25% (יחיד) / 23% (חברה)
- המרת קריפטו לקריפטו (BTC → ETH): אירוע מס על הרווח בביטקוין
- שימוש בקריפטו לרכישת מוצר: אירוע מס
- כריית מטבע (Mining): הכנסה עסקית - מס שולי עד 50% + ביטוח לאומי
- DeFi - ריבית על פרוטוקולים: הכנסת ריבית 25% או הכנסה עסקית
- NFT: ממוסה כנכס רגיל - רווח הון 25%
- Staking: ייתכן הכנסת ריבית (15%-25%) או הכנסה עסקית
- Airdrop: הכנסה חייבת בשווי הנכס בעת הקבלה
מיסוי קריפטו לפי סוג פעילות (2026)
| פעילות | סיווג הכנסה | שיעור מס | חובת דיווח |
|---|---|---|---|
| מסחר מזדמן | רווח הון | 25% | דוח שנתי |
| מסחר אקטיבי (סוחר יום) | הכנסה עסקית | עד 50% | דוח שנתי + ביטוח לאומי |
| Mining | הכנסה עסקית | עד 50% | דוח שנתי + מע"מ |
| DeFi Yield | ריבית/עסקית | 15%-50% | דוח שנתי |
| NFT Trading | רווח הון | 25% | דוח שנתי |
חובות דיווח ורגולציה
כל מי שסוחר בקריפטו חייב לדווח בדוח השנתי. יש לנהל רישום מלא: תאריך, סוג מטבע, כמות, מחיר בשקלים (לפי שע"ח ביום העסקה), עלות מקורית. רשות המסים משתפת פעולה עם בורסות בינלאומיות (Binance, Coinbase) באמצעות CRS ו-FATCA. אי-דיווח = עבירה פלילית. קנסות על אי-דיווח: עד 500,000 ₪ + מאסר. ב-2026, ישראל מקדמת חקיקה להסדרת שוק הקריפטו.
בורסת קריפטו - דגשים תפעוליים
- חובת KYC/AML: אימות זהות לקוחות - דרישה רגולטורית ומיסויית
- דיווח לרשות המסים: בורסה ישראלית עשויה להיות חייבת בדיווח על לקוחות
- ניכוי מס במקור: בורסה ישראלית עשויה להידרש לנכות מס ממשקיעים
- ניהול ספרים: חובה לנהל ספרים מלאים על כל העסקאות
- שמירת מסמכים: 7 שנים לפחות
הפניות חקיקה
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 2(1), 88, 91 | חוזר מס הכנסה 05/2018 (מיסוי פעילות במטבעות וירטואליים) | חוק איסור הלבנת הון, התש"ס-2000
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.