תעשיית פארמה | מדריך המס הישראלי

חברות פארמה - הטבות מס כמפעל טכנולוגי

חברות תרופות ומכשור רפואי ישראליות (כגון טבע, פריגו) עשויות להיות זכאיות למעמד מפעל טכנולוגי מועדף לפי חוק עידוד השקעות הון. הדרישות: IP מפותח בישראל, מו"פ מהותי, ייצוא מעל 25%. שיעורי מס: 6%-12% על הכנסות ממוצרים מבוססי IP ישראלי. הכנסות רויאלטי מפטנטים: ניתן ל-Innovation Box בשיעור 7.5%.

מיסוי חברות פארמה לפי פעילות

פעילות	סוג הכנסה	שיעור מס	הערות
מכירת תרופות (ייצור)	עסקית	6%-23%	תלוי במעמד מפעל
רויאלטי מפטנטים	רויאלטי / עסקית	7.5%-12%	Innovation Box
מו"פ שירותי (לחברת אם)	שירותים	Cost +8%-12%	Transfer Pricing
ניסויים קליניים (CRO)	שירותים	23%	מס חברות רגיל
מכירת Generic	עסקית	23%	ללא IP ייחודי

ניכוי הוצאות מו"פ בפארמה

הוצאות מו"פ: ניכוי מיידי לפי סעיף 20א לפקודה
ניסויים קליניים (Phase I-III): ניתנים לניכוי מיידי כהוצאות מו"פ
רישום פטנט (USPTO, EPO): הוצאה שוטפת ניתנת לניכוי
רכישת רישיון תרופה (In-License): פריסת ניכוי על פני תקופת הרישיון
כישלון מו"פ: הוצאה מוכרת (גם אם הפרויקט נכשל)
מענקי רשות החדשנות / Horizon Europe: טיפול מיסויי לפי סוג המענק

דוגמה - חברת BioTech

חברת ביוטק ישראלית בשלב קליני. הוצאות מו"פ שנתיות: 50 מיליון ₪. מענק רשות חדשנות: 20 מיליון ₪. הוצאה נטו: 30 מיליון ₪ מהון עצמי + 20 מיליון ₪ ממענק. ניכוי מס: כל 50 מיליון ₪ ניתנים לניכוי (גם החלק שמומן ממענק). חיסכון מס (כשתהיה הכנסה): 50,000,000 × 12% (מפעל טכנולוגי) = 6 מיליון ₪. הפסדים מועברים לשנים הבאות עד לקיזוז מלא.

Transfer Pricing בפארמה

חברת פארמה ישראלית עם חברת אם בחו"ל: חובת תיעוד Transfer Pricing
שירותי מו"פ לחברת אם: תמחור Cost Plus 8%-15% מקובל
מכירת IP לחברה זרה קשורה: מחיר שוק (arm's length) - בדיקה קפדנית
OECD Guidelines: ישראל מיישמת את ההנחיות הבינלאומיות
סנקציות על תמחור לקוי: שומות מס + ריבית + קנסות

הפניות חקיקה

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 17, 20א, 85א | חוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט-1959 | תקנות מס הכנסה (קביעת תנאי שוק), התשס"ז-2006

הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.