מיסוי מלונות

מלונות - מע"מ אפסי לתיירים זרים

שירותי לינה במלון הניתנים לתייר זר חייבים במע"מ אפסי (0%) לפי תקנות מע"מ (שיעור אפס), תקנה 12. התנאים: (1) השירות ניתן ל'תייר' כהגדרתו בחוק (בעל דרכון זר); (2) התשלום בוצע במטבע חוץ או באמצעי תשלום שאושר; (3) רישום פרטי הדרכון במערכת המלון. לינה לתושב ישראל: מע"מ 18%. שירותים נלוים (מסעדה, ספא, חניה): 18% לכולם - גם לתיירים.

מע"מ על שירותי מלון (2026)

מיסוי מלון - מס הכנסה

• הכנסות לינה: הכנסה עסקית - מס חברות 23% (חברה) או מדרגות (יחיד)
• פחת בניין מלון: 4% לשנה (25 שנים)
• פחת ריהוט וציוד מלונאי: 15%-20% לשנה
• שיפוצים: שיפוץ יסודי = השבחה (פחת); שיפוץ שוטף = הוצאה מיידית
• ארנונה: לפי סיווג 'מלון' - בדרך כלל גבוהה (100-500 ₪/מ"ר)
• טיפ לעובדים: חייב במס כהכנסת עבודה של העובד

דוגמה מספרית - מלון בתל אביב

מלון 100 חדרים, תפוסה 75%, מחיר ממוצע 800 ₪ ללילה. הכנסות לינה: 100 × 0.75 × 800 × 365 = 21.9 מיליון ₪. מזה 40% תיירים (מע"מ 0%), 60% ישראלים (מע"מ 18%). מע"מ: 21.9M × 60% × 18% = 2.36 מיליון ₪. הוצאות (שכר, תפעול, פחת): 18 מיליון ₪. רווח: 3.9 מיליון ₪. מס חברות: 3.9M × 23% = 897,000 ₪. תשומות: ניכוי מלא (כי המלון עוסק מורשה).

מלונות באילת - פטור ממע"מ

• אילת: אזור סחר חופשי - פטור ממע"מ על שירותי לינה
• הפטור חל על: לינה, השכרת רכב, סיורים מאורגנים
• שירותי מסעדה באילת: חייבים במע"מ 18% (לא פטור)
• מלון באילת: אין ניכוי תשומות על רכישות באילת (פטור, לא אפס)
• מלון באילת שמשרת תיירים: מע"מ אפס (לא פטור) - יתרון בניכוי

טיפים מעשיים למלונאים

• לנהל הפרדה ברורה בין הכנסות תיירים (0%) להכנסות ישראלים (18%)
• לשמור רישום דרכונים מלא - תנאי למע"מ אפס
• לבחון השקעה בשיפוץ: פחת על שיפוץ יסודי חוסך מס לאורך שנים
• ארנונה: לבחון הגשת השגה אם התעריף נראה גבוה מדי
• הכנסות Booking.com/Expedia: העמלה כוללת מע"מ (תשומה לניכוי)

הפניות חקיקה

חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975 | תקנות מס ערך מוסף (שיעור אפס), התשל"ח-1978, תקנה 12 | חוק אזור סחר חופשי באילת (פטורים והנחות ממסים), התשמ"ה-1985

הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.