מהו FATCA?
FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) הוא חוק אמריקאי שנחקק ב-2010 ונכנס לתוקף ב-2014. החוק מחייב מוסדות פיננסיים ברחבי העולם לדווח ל-IRS (מס הכנסה של ארה"ב) על חשבונות של אזרחים ותושבים אמריקאים. מוסד שלא מציית – כפוף לניכוי מס עונשי של 30% על כל תשלום ממקור אמריקאי.
ישראל חתמה על הסכם IGA (Intergovernmental Agreement) Model 1 עם ארה"ב ב-2014. לפי ההסכם, מוסדות פיננסיים ישראלים מדווחים לרשות המסים הישראלית, וזו מעבירה את המידע ל-IRS.
מי נחשב 'US Person' לצורכי FATCA?
FATCA חל על כל 'US Person': (1) אזרח אמריקאי – כולל מי שנולד בארה"ב ולא ויתר על אזרחות; (2) בעל Green Card; (3) תושב ארה"ב לפי מבחן Substantial Presence (183 יום); (4) חברה אמריקאית.
חשוב לישראלים: ישראלים-אמריקאים רבים (בעלי אזרחות כפולה) כפופים ל-FATCA גם אם גרים בישראל ולא ביקרו בארה"ב שנים. חשבונותיהם בבנקים ישראלים מדווחים ל-IRS.
FATCA מול CRS – השוואה
| פרמטר | FATCA | CRS |
|---|---|---|
| יוזם | ארה"ב (IRS) | OECD |
| חל על | US Persons | תושבי חוץ (כל מדינה) |
| כיוון | חד-כיווני (לטובת ארה"ב) | רב-כיווני (הדדי) |
| סנקציה לאי-ציות | ניכוי 30% עונשי | שלילת הסכם חילופי מידע |
| יישום בישראל | מ-2014 (IGA) | מ-2019 |
| מספר מדינות | 100+ IGA | 120+ מדינות |
| TIN נדרש | SSN / ITIN | TIN מקומי |
דוגמה – FATCA בפועל לישראלי-אמריקאי
שרה לוי – אזרחית ישראלית-אמריקאית, גרה בתל אביב. לשרה: חשבון בנק לאומי (1,200,000 ₪), תיק השקעות (800,000 ₪), קופת גמל (500,000 ₪). FATCA: בנק לאומי מזהה את שרה כ-US Person (SSN, מקום לידה ניו יורק). הבנק מדווח לרשות המסים הישראלית: יתרות, ריבית, דיבידנד. רשות המסים מעבירה ל-IRS. בנוסף: שרה חייבת בדיווח FBAR (טופס FinCEN 114) אם סה"כ חשבונותיה מחוץ לארה"ב עולים על $10,000, וטופס 8938 (FATCA reporting) אם הנכסים מעל $200,000.
חובות דיווח כפולות – ישראלי-אמריקאי
ישראלי-אמריקאי כפוף לחובת דיווח כפולה: דוח שנתי ישראלי + דוח שנתי אמריקאי (Form 1040). בנוסף: FBAR (חשבונות מעל $10,000), Form 8938 (נכסים מעל $200,000), Form 3520 (נאמנויות/מתנות זרות), Form 5471 (חברות זרות).
אמנת ישראל-ארה"ב ומנגנון ה-FTC (Foreign Tax Credit) מונעים כפל מס ברוב המקרים, אך לא פוטרים מדיווח. אי-דיווח גורר קנסות כבדים: FBAR – עד $100,000 או 50% מהיתרה; Form 8938 – $10,000+.
מה מדווחים הבנקים הישראלים ל-IRS?
- שם, כתובת, SSN/TIN של בעל החשבון
- מספר חשבון
- יתרת חשבון ליום 31.12
- ריבית שנתית ששולמה
- דיבידנדים ששולמו
- תמורה ממכירת ני"ע (Gross proceeds)
- הכנסות אחרות שנזקפו לחשבון
ויתור על אזרחות אמריקאית – שיקולי FATCA
חלק מהישראלים-אמריקאים שוקלים ויתור על אזרחות אמריקאית (Renunciation) כדי להשתחרר מחובות הדיווח של FATCA. שיקולים: (1) עלות הליך – $2,350; (2) Exit Tax אמריקאי – מס רווח הון רעיוני על כל הנכסים; (3) אובדן זכות כניסה לארה"ב; (4) חובת דיווח 5 שנים נוספות. המלצה: היוועצו עם עו"ד מס אמריקאי לפני החלטה.
טיפים מעשיים – FATCA
(1) דווחו בשני הצדדים – אי-דיווח לא 'מתחבא' מ-FATCA; (2) בקשו FTC – מנעו כפל מס באמצעות זיכוי מס זר; (3) הגישו FBAR בזמן – מועד: 15 באפריל (הארכה אוטומטית ל-15 באוקטובר); (4) היוועצו – רו"ח שמבין גם מס ישראלי וגם אמריקאי; (5) שקלו Streamlined Procedure – אם לא דיווחתם בעבר, יש נוהל תיקון ללא קנסות (בתנאים).
בסיס חוקי
- US Internal Revenue Code, §1471-1474 (FATCA)
- IGA ישראל-ארה"ב, 2014
- פקודת מס הכנסה, סעיפים 135ב-135ד
- אמנת המס ישראל-ארה"ב, 1994
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.