פחת על נכסים בלתי מוחשיים

סוגי נכסים בלתי מוחשיים

נכסים בלתי מוחשיים (intangible assets) כוללים: מוניטין (goodwill), פטנטים, זכויות יוצרים, תוכנה, רישיונות, סימני מסחר, זכויות זיכיון, רשימות לקוחות. חלקם ניתנים לפחת מס, וחלקם – לא. הכלל: רק נכס שנרכש בתמורה (ולא נוצר עצמאית) ושיש לו אורך חיים מוגדר זכאי לפחת.

פחת על נכסים בלתי מוחשיים – שיעורים

מוניטין נרכש – סעיף 88 ודוגמה

כאשר חברה רוכשת עסק במחיר העולה על שווי הנכסים המוחשיים, ההפרש מייצג מוניטין. דוגמה: חברה A רוכשת את פעילות חברה B ב-5,000,000 ₪. שווי הנכסים המוחשיים (ציוד, מלאי, חייבים): 3,200,000 ₪. מוניטין: 5,000,000 – 3,200,000 = 1,800,000 ₪. פחת מוניטין: 1,800,000 × 10% = 180,000 ₪ לשנה. חיסכון מס: 180,000 × 23% = 41,400 ₪ לשנה, על פני 10 שנים.

תוכנה – הפרדה בין רכישה לפיתוח עצמי

תוכנה שנרכשה (רישיון, מערכת ERP, CRM) נפחתת ב-33% לשנה (3 שנים). תוכנה שפותחה עצמאית מוכרת כהוצאת מו"פ בניכוי מיידי (סעיף 20א) – יתרון משמעותי כי ההוצאה מוכרת כולה בשנת הפיתוח ולא נפרסת. שדרוגים ותחזוקה שוטפת: הוצאה שוטפת (ניכוי מיידי). התקנה והטמעה: הוצאה הונית (חלק מעלות הנכס, נפחתת 33%).

טיפים מעשיים לפחת נכסים בלתי מוחשיים

• בעסקת רכישת עסק – הקצו חלק מהמחיר לנכסים בלתי מוחשיים ספציפיים (פטנט, רשימת לקוחות) ולא רק למוניטין – שיעור הפחת עשוי להיות גבוה יותר
• תועדו את שווי כל נכס בלתי מוחשי בנפרד בהסכם הרכישה
• תוכנה SaaS (מנוי חודשי) – הוצאה שוטפת, לא נכס לפחת
• פטנט שתוקפו פג – יתרת העלות הלא מופחתת ניתנת לניכוי כהפסד
• מוניטין שנמכר: רווח הון ממכירתו חייב ב-25%-30% (תלוי בתקופת ההחזקה)

הפניות חקיקה

• פקודת מס הכנסה, סעיפים 21, 88 (מוניטין), 20א (מו"פ)
• תקנות מס הכנסה (פחת), 1941

הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.