הבעיה של כפל תושבות
אדם יכול להיחשב תושב מס בשתי מדינות בו-זמנית. לדוגמה: תושב ישראל שעובד בגרמניה ושוהה שם 200 ימים בשנה – עשוי להיחשב תושב לצורכי מס בשתי המדינות, מה שגורם למיסוי כפול על אותה הכנסה.
פתרון – אמנות מס וכללי tie-breaker
אמנות מס בילטרליות כוללות כללי tie-breaker (שוברי שוויון) שקובעים באיזו מדינה האדם ייחשב תושב. הכללים נבדקים לפי סדר היררכי:
סדר בדיקת כללי tie-breaker
- 1. בית קבע – באיזו מדינה יש לו בית קבוע לשימושו
- 2. מרכז אינטרסים חיוניים – היכן הקשרים האישיים והכלכליים ההדוקים
- 3. מקום מגורים רגיל – היכן שוהה בדרך כלל
- 4. אזרחות – באיזו מדינה הוא אזרח
- 5. הסכמה הדדית – המדינות מסכימות ביניהן
דוגמה – כפל תושבות ופתרון
נדב, ישראלי עם אזרחות צרפתית, עובד חצי שנה בפריז וחצי שנה בתל אביב. יש לו דירה בשני המקומות. לפי החוק הפנימי – הוא תושב מס בשתי המדינות.
לפי אמנת המס ישראל-צרפת, נבדקים כללי tie-breaker: בית קבע – בשתי המדינות. מרכז אינטרסים – אשתו וילדיו בישראל, רוב הנכסים בישראל. מסקנה: נדב נחשב תושב ישראל לצורכי האמנה, וישראל ממסה אותו על כל הכנסותיו.
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.