מתי מוטל קנס גירעון
קנס גירעון מוטל כאשר סך המקדמות והניכויים במקור ששולמו במהלך השנה נמוכים מ-90% מהמס הסופי. הקנס: 4% על הגירעון לכל חודש חוסר, מחודש אפריל של השנה העוקבת.
הקנס נועד לתמרץ נישומים לשלם מקדמות מדויקות ולא להשתמש בכספי המס כ'הלוואה' מהמדינה.
דוגמה – חישוב קנס גירעון
אביגיל, עצמאית, שילמה מקדמות בסך 40,000 ₪ במהלך 2026. המס הסופי (לפי הדוח): 60,000 ₪.
גירעון: 60,000 - 40,000 = 20,000 ₪
סף 90%: 60,000 × 90% = 54,000 ₪. מקדמות (40,000) < סף (54,000) → יש קנס.
קנס גירעון: 20,000 × 4% × 12 חודשים = 9,600 ₪
העלות הנוספת: 9,600 ₪ – כמעט 50% מהגירעון!
אם הייתה מעלה מקדמות ל-55,000 ₪ (מעל 90%) – לא היה קנס כלל.
פטור מקנס
הקנס לא יוטל אם הנישום שילם מקדמות כסדרן והגירעון נובע מנסיבות שלא היו בשליטתו – למשל, הכנסה חד-פעמית לא צפויה (בונוס, רווח הון).
איך להימנע מקנס גירעון
- בדקו באמצע השנה אם המקדמות מספיקות
- אם ההכנסות עלו – העלו מקדמות מיוזמתכם
- שלמו 'מקדמה מיוחדת' לפני סוף השנה אם צפוי גירעון
- הגישו דוח שנתי מוקדם – הקנס מחושב עד הגשת הדוח
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.