אוניברסיטאות

אוניברסיטה - מוסד ציבורי פטור ממס

אוניברסיטאות ישראליות מוכרות כמוסדות ציבוריים פטורים ממס הכנסה לפי סעיף 9(2) לפקודה. הפטור חל על: שכר לימוד, הכנסות ממחקר ממומן, תרומות, ומכירת פרסומים אקדמיים. הכנסות עסקיות שאינן קשורות לפעילות אקדמית (השכרת שטחים, חנויות, אירועים מסחריים) - עשויות להיות חייבות. מע"מ: כמלכ"ר - מס שכר 7.5% על שכר כל העובדים.

הכנסות אוניברסיטה ומיסויין

מסחור מחקר - היבטי מס

• רישוי פטנטים לחברות: הכנסת רויאלטי - בדרך כלל פטורה (במסגרת המוסד הציבורי)
• חברת הסחרה (Yissum, Ramot, T3): חברה בת של האוניברסיטה - ייתכן חיוב במס חברות 23%
• הקמת חברת ספין-אוף: העברת IP מהאוניברסיטה = אירוע מס (מכירה רעיונית)
• אחוזי ה-Equity של האוניברסיטה בספין-אוף: רווח הון בעת מכירה
• מענקי מחקר (ISF, ERC, Horizon): אינם הכנסה חייבת (מותנים בפעילות)

תרומות לאוניברסיטה - זיכוי מס

תרומה לאוניברסיטה מוכרת (סעיף 46) מזכה את התורם בזיכוי מס 35% מסכום התרומה. דוגמה: תרומה של 100,000 ₪ → זיכוי מס 35,000 ₪. תקרת הזיכוי: עד 30% מההכנסה החייבת או 9,697,000 ₪ (2026). חברות: ניכוי מלא כהוצאה (לא זיכוי). תרומה ייעודית (כיסא, מלגה): זיכוי לפי שווי. תרומה ממעסיק לאוניברסיטה עבור מחקר: ייתכן ניכוי כהוצאה עסקית (לא כתרומה).

סוגיות מיוחדות

• חוקרים אורחים מחו"ל: חובת ניכוי מס במקור על שכרם
• סטודנטים-עובדים (מלגות מחקר): חלק פטור, חלק ממוסה
• פוסט-דוקטורנט: ייתכן שהמלגה חייבת במס (מחלוקת עם רשות המסים)
• קורסי הכשרה מקצועית (Executive Education): ייתכן חיוב במע"מ
• הכנסות מ-MOOCs (קורסים מקוונים): תלוי אם חלק מהפעילות האקדמית

הפניות חקיקה

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 9(2), 46 | חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, סעיף 31(4) | חוק המועצה להשכלה גבוהה, התשי"ח-1958

הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.